Le ministère de l'Économie, des Finances et de la Souveraineté industrielle et numérique a confirmé le maintien des seuils de chiffre d'affaires permettant l'application du régime de la franchise en base de TVA. Ce mécanisme, régi par l'article 293 B Code Général Des Impôts, dispense les entreprises dont l'activité ne dépasse pas certaines limites de la déclaration et du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée. Cette décision intervient alors que les chiffres de l'Insee publiés en 2025 indiquent une augmentation de 12 % des créations de micro-entreprises sur le territoire national.
La direction générale des Finances publiques (DGFiP) précise que ce régime simplifie la gestion administrative pour plus d'un million de travailleurs indépendants en France. Les prestataires de services dont le chiffre d'affaires annuel reste inférieur à 36 800 euros bénéficient de cette exonération de plein droit. Pour les activités de commerce et de fourniture de logement, le plafond s'établit à 91 900 euros selon les données consultables sur le portail officiel entreprendre.service-public.fr. En attendant, vous pouvez trouver d'similaires événements ici : Pourquoi Cafeyn n’est pas le sauveur de la presse que vous croyez.
L'application de cette mesure fiscale implique que l'assujetti ne peut pratiquer aucune déduction de la TVA sur ses propres achats de biens ou de services. Les factures émises par ces professionnels doivent obligatoirement comporter une mention légale spécifique attestant de l'absence de taxation. Les services de l'État soulignent que cette disposition vise à alléger la charge fiscale des structures à faible capitalisation lors de leur phase de lancement.
Fonctionnement du 293 B Code Général Des Impôts
Le texte législatif prévoit que la franchise cesse de s'appliquer dès que le chiffre d'affaires dépasse les limites de tolérance fixées par la loi. Pour les services, le seuil majoré de sortie immédiate est fixé à 39 100 euros, tandis que pour les activités de vente, il atteint 101 000 euros. Une fois ces barrières franchies, l'entrepreneur devient redevable de la taxe dès le premier jour du mois de dépassement selon les instructions de la DGFiP. Pour en savoir plus sur l'historique de ce sujet, Challenges fournit un informatif résumé.
Les conditions d'éligibilité pour les nouveaux exploitants
Les entreprises nouvelles bénéficient de la franchise dès leur création, à condition que leur chiffre d'affaires prévisionnel respecte les proratas calculés sur l'année civile. L'administration fiscale vérifie annuellement la conformité de ces déclarations via les formulaires de revenus professionnels. Les avocats et les auteurs d'œuvres de l'esprit disposent de seuils spécifiques, respectivement fixés à 47 700 euros et 19 600 euros pour leurs activités réglementées.
Mécanismes de facturation et de récupération de taxe
L'assujetti franchisé ne collecte pas de taxe pour le compte de l'État et ne peut donc pas facturer de TVA à ses clients. En contrepartie, il perd le droit de déduire la TVA supportée sur ses investissements ou ses frais de fonctionnement courants. Ce choix stratégique peut s'avérer pénalisant pour les activités nécessitant des achats de matériel importants ou des stocks élevés en début d'exercice.
Évaluation de l'impact économique sur le tissu entrepreneurial
L'Observatoire de la petite entreprise note que cette simplification administrative réduit les coûts de gestion comptable de 15 % en moyenne pour un indépendant. Les analystes de l'organisation soulignent que l'absence de collecte de TVA permet aux micro-entrepreneurs de proposer des tarifs plus compétitifs aux clients particuliers. Cette position tarifaire favorise l'insertion des nouveaux acteurs sur les marchés locaux de services à la personne et d'artisanat.
Cependant, la Fédération française des associations de gestion agréées (FFAGA) soulève des inquiétudes concernant le "phénomène de plafond" induit par ces limites. Certains entrepreneurs limitent volontairement leur volume d'activité pour ne pas perdre l'avantage de la franchise et éviter la complexité des déclarations de taxe. Ce comportement, documenté dans un rapport de la Cour des Comptes, pourrait freiner la croissance des très petites entreprises françaises.
Le Conseil de protection sociale des travailleurs indépendants (CPSTI) rappelle que le franchissement des seuils impose un changement de régime fiscal souvent mal anticipé. Le passage à un régime réel d'imposition demande une rigueur comptable accrue et l'intervention fréquente d'un expert-comptable. Les organisations professionnelles demandent régulièrement un lissage des seuils pour éviter des effets de bord brutaux lors de la croissance de l'activité.
Évolutions législatives et harmonisation européenne
La directive européenne 2020/285, qui doit être transposée par les États membres, prévoit une modernisation des régimes de franchise de TVA à l'horizon 2025. Cette réglementation vise à permettre aux petites entreprises d'utiliser la franchise dans d'autres pays de l'Union européenne que celui de leur établissement. Actuellement, le bénéfice du 293 B Code Général Des Impôts est strictement limité aux opérations réalisées sur le sol français.
La Commission européenne estime que cette ouverture transfrontalière pourrait stimuler le commerce intracommunautaire pour environ 140 000 entreprises françaises. Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dans l'Union ne dépasse pas 100 000 euros pourront bénéficier de l'exonération dans les autres États membres sous réserve de respecter les seuils locaux. Cette réforme administrative cherche à réduire les barrières à l'entrée sur le marché unique pour les plus petits opérateurs économiques.
Les autorités françaises travaillent sur la mise à jour des systèmes d'information pour intégrer ces nouveaux flux de données fiscales européennes. Le ministère de l'Économie a indiqué que la transition se ferait sans augmentation de la pression fiscale globale sur les micro-structures. Des guides pratiques seront publiés sur le site impots.gouv.fr pour accompagner les indépendants dans cette nouvelle étape de leur développement international.
Critiques des organisations syndicales et patronales
Le Medef et la CPME expriment des réserves sur la disparité de traitement entre les entreprises assujetties au régime réel et celles sous franchise. Les syndicats de grandes entreprises estiment que cette différence crée une distorsion de concurrence, notamment dans les secteurs de la rénovation énergétique. Ils soutiennent que l'avantage fiscal permet aux micro-entrepreneurs de pratiquer des prix hors taxes inférieurs à ceux des entreprises employant des salariés.
De son côté, l'Union des entreprises de proximité (U2P) défend le maintien du dispositif comme un outil d'inclusion économique indispensable. L'organisation soutient que la suppression ou la réduction drastique de ces avantages fragiliserait les artisans qui peinent à compenser l'inflation des coûts de l'énergie. Pour l'U2P, la franchise de TVA compense la fragilité inhérente aux structures unipersonnelles face aux grands groupes de distribution.
Les débats parlementaires récents sur le budget ont également abordé la question de la fraude liée au fractionnement d'activité. Certains députés craignent que des entrepreneurs multiplient les entités juridiques pour rester artificiellement sous les plafonds de la franchise. La direction nationale des enquêtes fiscales (DNEF) a annoncé un renforcement des contrôles sur les schémas d'organisation des prestataires de services numériques.
Perspectives pour la fiscalité des petites entreprises en 2026
Le gouvernement français envisage une révision des seuils d'imposition lors du prochain projet de loi de finances pour les aligner sur l'inflation constatée. Les discussions avec les partenaires sociaux portent sur une éventuelle indexation automatique des limites de la franchise de taxe sur l'indice des prix à la consommation. Cette mesure viserait à protéger le pouvoir d'achat des travailleurs indépendants dont les marges sont érodées par la hausse des tarifs des matières premières.
Les experts comptables anticipent également une généralisation de la facturation électronique qui pourrait modifier la gestion de la TVA pour tous. Même les entreprises sous franchise devront s'adapter aux nouveaux formats numériques imposés par l'administration centrale. La question demeure de savoir si l'État maintiendra une dispense totale de transmission de données pour les bénéficiaires du régime simplifié ou s'il imposera un reporting minimal.
L'avenir du dispositif dépendra largement des premiers résultats de l'harmonisation européenne prévue pour l'année prochaine. Le ministère des Finances devra arbitrer entre la simplification administrative et la nécessité de garantir des recettes fiscales stables dans un contexte de réduction de la dette publique. Les entrepreneurs et les organisations professionnelles suivront avec attention les prochaines circulaires de la DGFiP concernant les modalités techniques de la réforme transfrontalière.
